2019年10月25日，石嘴山市中级人民法院公开审判刘某国等人虚开增值税专用发票案。

对主犯刘某国以“零口供”判处无期徒刑、剥夺政治权利终身，并处罚金50万元，对其他12名犯罪嫌疑人及4家涉案单位也分别作出了相应的有期徒刑等刑事判决。

此案是一起

案值达10亿级的

特大虚开增值税专用发票案

也是宁夏首例以“零口供”

判处主犯无期徒刑的虚开增值税专用发票案

案件的成功侦破

为国家挽回了税款损失近3000万元

有力打击和震慑了

涉税违法犯罪的嚣张气焰

工作人员正在讨论案情

01

西藏的协查函

揭开案件黑幕

2017年5月12日，西藏山南市给石嘴山市国税局发来失控发票协查函，称当地一家公司，把多张涉及数百万元的增值税专用发票，开到石嘴山市多家企业，未缴纳税款，人却不见踪影，要求协助调查处理。

因案情重大，石嘴山市税务部门一方面责令该公司做进项转出并补缴税款，另一方面，由稽查部门对石嘴山市涉案公司开展税务稽查工作。在随后的几天，从全国不同地方，又陆续发来涉及该公司接受失控发票的协查函。

经初查，该公司所有人刘某国控制的3家公司，均涉及接受失控增值税专用发票情况，涉案金额达1亿多元。税务部门遂向大武口公安分局经侦大队报案。

 

刘某国到案后，拒不承认涉案情况是虚开行为。因证据不足，公安机关将其释放。

时间到了两个月后，2017年7月24日，在石嘴山市警税协作机制联系会上，市公安局和市国税局主管领导、市经侦支队分管涉税工作领导和市国税局稽查局案件主查人员，共同对该案进行分析，有着丰富经侦工作经验的民警敏锐感觉到：这就是一个有组织、有分工，专业的虚开增值税专用发票犯罪团伙！

时任石嘴山市公安局副局长的俞馨吾当即拍板，成立“5.12特大虚开增值税专用发票”专案组，从市局经侦支队、各分县局抽调精兵强将会同税务稽查人员，全力以赴开展侦查破案工作。7月25日一上班，石嘴山市国税稽查局将前期稽查获取的有关线索，正式向市局进行了移交。

整理卷宗

到案后，面对侦查人员的讯问，刘某国因前期和公安机关有过“正面交手”的经历，再加上其利用2个月的“缓冲期”，早已和虚开增值税发票的各个“上下游”公司串通订立了攻守同盟，自觉“心里有底”，始终拒不承认。

尤其在谈到案件实质性问题时，更是谎话连篇，要么就是闭口不谈。但也正是由于他在侦查阶段的“负隅抵抗”，为他最终被“零口供”判处无期徒刑奠定了“夯实的基础”。

对案件台账进行分类

面对犯罪嫌疑人三缄其口、拒不配合的态度，专案组分析认为在现有证据下，对嫌疑人采取强制措施十分勉强。

作为案件主办侦查员之一的张文军顶着压力非常坚定地说：“擒贼先擒王，把主要犯罪嫌疑人刘某国刑拘后，对其他涉案人员将是一个很大的震慑，同时为固定其他证据打下基础，此人如若不刑拘，案件就根本无法进展”，力主对主要犯罪嫌疑人采取了羁押措施，为案件后续打开突破口打下了基础。

张文军称，虚开增值税专用发票的“命门”是专用发票通过多层空转后，必有资金回流，可以肯定地讲：该案嫌疑人百分之百是虚开犯罪。参与过多次侦办虚开增值税专用发票案的张文军说出了其中的“奥秘”。

侦办民警史自超说，当时我们压力很大，查下游买家的发票时，由于刘某国提前和他们达成“攻守同盟”，好多证据被毁，侦查工作举步维艰！

准备出发西藏调查取证

石嘴山市国税稽查局副局长郭汉军说：“刘某国公司90%的发票来自西藏，为此，我们专案组一行4人立即奔赴西藏，希望从中寻找到案件的蛛丝马迹，打开缺口，一招制敌。”

在西藏日喀则市、山南市国税稽查局，两地税务部门和警方联手合作，相互交换了各自掌握的证据，很快就查明了刘某国接受当地“皮包公司”暴力虚开增值税专用发票的犯罪事实，当地税务部门对刘某国接受的增值税专用发票作出了虚开确认。至此，刘某国虚开增值税发票犯罪事实已是铁板钉钉。

“西藏之行，取得了关键证据，证实了案件性质，为下一步案件侦查奠定了扎实的基础。”专案组侦查员景建斌说。

02

四个月侦结

十亿级特大虚开增值税案件

西藏之行，关键证据在手，让专案组倍感振奋。接下来对刘某国提请逮捕时，更是出现大的转机。

检察院根据公安机关前期侦查结果，认定犯罪嫌疑人张某刚担任刘某国为实际控制人的5家公司会计，应当熟知5家公司的涉案情况，并帮助编制虚假会计凭证掩盖犯罪事实，遂对其作出了批捕决定。

8月28日，刘某国、张某刚被批准逮捕，该案涉及的虚开增值税发票的本地公司负责人和财物人员，逐步到案供述了犯罪事实。

分析研究案情

经专案组查实，刘某国、张某刚等人，自2016年8月份开始，利用他人身份信息注册成立了石嘴山市昱辰晟鑫煤业有限公司、石嘴山市京北煤炭运销有限公司、石嘴山市进远通达矿产品销售有限公司、平罗县茂盛达煤业有限公司、石嘴山市浩远达煤业有限公司5家“空壳公司”。

在没有任何真实货物交易的情况下，利用这5家公司从西藏、北京、上海等地的16家公司，以支付票面额7.5-7.8%的开票费，大肆虚开取得货物品名为煤的增值税专用发票进行抵扣，在没有任何真实交易的情况下，再以票面额10%-13%的开票费，向银川、平罗等7个省市63家企业虚开出售，从中赚取差价，牟取暴利。

进销项总计近11亿元，以上虚开的增值税专用发票均被认证抵扣，给国家税款造成了巨额损失。

“其实侦查过程异常艰辛，受当时条件所限，我们从各银行调取资金流水证据都是纸质的，各家银行打印字体、格式不一致，我们都是拿着放大镜在梳理资金回流数据。”景建斌说到。

侦查员整理的案卷

“十亿级的资金流量，50多本案卷，我们用时4个多月，加班加点对每一笔资金流向进行分析，画图，最终形成完整的证据链条。”想起办案时的艰难，景建斌的双眼也蒙上了一层薄雾。

为啥这样做？景建斌称，现在是以审判为中心，犯罪轨迹不能只让侦查员搞明白，更要让检察官和法官一看就能一目了然，所以就想到以示意图的形式把资金参与犯罪的轨迹展示出来，才能确保案件正常诉讼！

“当我们把整个资金回流示意图做出来后，检察官和法官很快明白案件全过程，并对我们这一创新做法给予了肯定！”说起这件事，景建斌的眼睛里闪现着骄傲的光芒。

“我们当时一心想尽快啃下这块‘硬骨头’！大家都拼了！其实最简单、最省事的做法是聘请审计事务所进行审计。”“但我们这样做，一是想尽快查清事实，二是担心案件相关人进行串供。”提起当时情景，专案组民警很自豪。

周未加班分析研究案情

“自己分析的好处是涉案资金流动的轨迹一目了然。该案到诉讼阶段时，刘某国等人先后聘请了区内外许多知名律师，但从许多律师的阅卷和出庭反映，虽然他们代理过许多虚开增值税专用发票案，但该案确实在侦查环节下了功夫，证据扎实，事实清楚，实在不好辩护。当时如果靠第三方进行审计，审计后只给出审计结果，资金参与犯罪的痕迹凸显不出来，检察院和法官就会心里没底。”

“说实话，如果请审计事务所进行审计，估计审计费一项可达100万左右，这也是给国家节省了一大笔费用。”俞馨吾说。

03

“零口供”顶格判处

职业“掮客”受实刑

事实上，该案主犯刘某国对石嘴山非常熟悉，在煤炭市场火爆时，他曾在乌海、石嘴山贩煤。

后来，他发现了虚开增值税专用发票这个“赚钱门道”后，就开始专门买卖增值税发票。

调查时，专案组发现在此之前，刘某国还曾开过两个“空壳”公司，在一次将空白发票卖到甘肃崇信县时，他被甘肃省崇信县公安局立案并取保候审，但在取保候审期间，刘某国却胆大妄为，继续知法犯法。

为了逃避打击，他此后不用自己的真实信息注册公司，而是冒用他人身份信息设立空壳公司，大肆从事虚开增值税专用发票犯罪，给国家税收造成巨额损失。

一审法院量刑时认为，其“情节特别恶劣、后果特别严重，依法应当从重惩处”。

案件详细分析的目录，密密麻麻

在庭审时，刘某国抱着“从轻”的侥幸心理，对自己的罪行当庭认罪，但法官当庭指出“其在案发后，既未供述、退缴其违法所得，也未补缴所欠国家税款，给国家税收造成巨额损失，严重破坏国家税收秩序，对其不足以从轻处罚……”

获得先进集体、个人

此次案件

还有一个细节值得注意

一些公司的财务人员为了牟利

不遵守会计法

做假账、知法犯法

充当职业“掮客”

介绍虚开增值税专用发票

 

该案中

介绍虚开的5名财务人员

均被判5年以下有期徒刑及缓刑

这在以前是没有过的

莫伸手

伸手必被捉

向违法人员发出警示

也向办案人员点赞